|
|
Главная » 2010 » Февраль » 7 » Порядок применения налоговых вычетов
23:33 Порядок применения налоговых вычетов |
6.6.2. Порядок применения налоговых вычетов
Организация имеет право уменьшить суммы налога, исчисленные в соответствии с гл. 21 НК РФ, на соответствующие суммы налоговых вычетов.
В отношении договоров строительного подряда, цена работ по которым облагается налогом на добавленную стоимость, налоговому вычету подлежат суммы налога, предъявленные организации при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для выполнения строительно-монтажных работ по этим договорам.
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами приобретенных товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих факт получения товаров (работ, услуг), и после принятия их на учет. Под принятием на учет следует понимать оприходование приобретенных товаров (работ, услуг) на соответствующих счетах бухгалтерского учета в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета.
Если цена работ по договору строительного подряда не облагается НДС, то суммы налога, предъявленного поставщиками товаров (работ, услуг), приобретенных для выполнения таких работ, к налоговому вычету не принимаются, а включаются в себестоимость этих работ. Если по приобретенным товарам (работам, услугам) суммы налога были приняты к налоговому вычету, но впоследствии они были использованы для выполнения работ, не подлежащих налогообложению налогом, то ранее принятые к налоговому вычету суммы НДС подлежат восстановлению на расчеты с бюджетом. Восстановлению также подлежат суммы налога, принятые ранее к налоговому вычету по основным средствам и нематериальным активам, используемым для выполнения работ, не облагаемых НДС, пропорционально остаточной стоимости этих основных средств и нематериальных активов (без учета переоценки).
Если в одной организации одновременно выполняются работы, облагаемые НДС и не облагаемые налогом на добавленную стоимость, то она должна вести раздельный учет по таким операциям, в том числе по суммам налога, предъявленным по товарам (работам, услугам), используемым для облагаемых работ и необлагаемых строительных работ. При отсутствии раздельного учета суммы предъявленного налога к налоговому вычету не принимаются и в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль не учитываются.
Если определенный расчетным путем процент расходов, понесенных для выполнения работ, не облагаемых НДС, в общей сумме расходов на производство работ в данном налоговом периоде не превысит 5%, то организация вправе принять к налоговому вычету всю сумму налога по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным для производства работ в данном налоговом периоде.
Если строительная организация, кроме выполнения строительно-монтажных работ, осуществляет другие хозяйственные операции, связанные с реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав), то при расчете сумм налога, подлежащего уплате, и сумм налоговых вычетов учитывается совокупность всех таких хозяйственных операций.
6.7. Типовые бухгалтерские проводки по бухгалтерскому учету
подрядных строительных организаций
1. При признании дохода по стоимости объекта или этапа строительства.
Дебет Кредит
51 62 Получен аванс в счет оплаты строительно-монтажных работ
76/НДС 68 Начислен НДС с авансов полученных
20 10,
70... Отражены прямые расходы по выполняемым строительным работам
20 60 Отражены расходы по принятым субподрядным работам и услугам
сторонних организаций
19 60 НДС по принятым субподрядным работам и услугам сторонних
организаций
68 19 Налоговый вычет по налогу, предъявленному субподрядчиками
и сторонними организациями
23 10,
70,
60... Отражены расходы вспомогательных производств, включая
работы и услуги сторонних организаций
19 60 НДС, предъявленный сторонними организациями
68 19 Налоговый вычет по НДС, предъявленному сторонними
организациями
10,
20 23 Списаны расходы вспомогательных производств
25 10,
70,
60... Отражены общепроизводственные расходы, включая услуги
сторонних организаций
19 60 НДС, предъявленный сторонними организациями
68 19 Налоговый вычет по НДС, предъявленному сторонними
организациями
20 25 Общепроизводственные расходы отнесены в стоимость
строительства
26 10,
70,
60... Отражены общехозяйственные расходы, включая услуги
сторонних организаций
19 60 НДС, предъявленный сторонними организациями
68 19 Налоговый вычет по НДС, предъявленному сторонними
организациями
20 26 Списаны общехозяйственные расходы
62 90/1 Отражена выручка от реализации работ по объекту
строительства или этапу строительства
90/3 68 НДС с реализации
90/2 20 Списаны расходы по выполненным работам
68 76/НДС Возврат НДС, уплаченного с полученных авансов
2. При признании дохода методом "по мере готовности".
Дебет Кредит
51 62 Получен аванс в счет оплаты строительно-монтажных работ
76/НДС 68 Начислен НДС с авансов полученных
20 10,
70... Отражены прямые расходы по выполняемым строительным работам
20 60 Отражены расходы по принятым субподрядным работам и услугам
сторонних организаций
19 60 НДС по принятым субподрядным работам и услугам сторонних
организаций
68 19 Налоговый вычет по налогу, предъявленному субподрядчиками
и сторонними организациями
23 10,
70,
60... Отражены расходы вспомогательных производств, включая
работы и услуги сторонних организаций
19 60 НДС, предъявленный сторонними организациями
68 19 Налоговый вычет по НДС, предъявленному сторонними
организациями
10, 20 23 Списаны расходы вспомогательных производств
25 10,
70,
60... Отражены общепроизводственные расходы, включая услуги
сторонних организаций
19 60 НДС, предъявленный сторонними организациями
68 19 Налоговый вычет по НДС, предъявленному сторонними
организациями
20 25 Общепроизводственные расходы отнесены в стоимость
строительства
26 10,
70,
60... Отражены общехозяйственные расходы, включая услуги
сторонних организаций
19 60 НДС, предъявленный сторонними организациями
68 19 Налоговый вычет по НДС, предъявленному сторонними
организациями
20 26 Списаны общехозяйственные расходы
46 90/1 Признана выручка от реализации работ по мере готовности
работ (без НДС)
90/2 20 Списаны расходы, приходящиеся на признанный объем выручки
от реализации
62 46 По окончании всей работы по договору списана общая сумма
выручки, признанной по мере готовности
76/НДС 68 НДС с реализации работ
62 76/НДС Сумма начисленного налога отнесена на расчеты с заказчиком
68 76/НДС Возврат НДС, уплаченного с полученного аванса
|
|
Категория: Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве |
Просмотров: 1613 |
Добавил: basic
| Рейтинг: 0.0/0 |
|
Статистика
Онлайн всего: 1 Гостей: 1 Пользователей: 0
|